Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить налог на имущество при УСН в 2021 — 2021 годах?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2023 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.
Какие именно объекты должны быть оценены по кадастровой стоимости в целях налогообложения, указано в статье 378.2 НК РФ. К ним относятся:
- административно-деловые и торговые центры;
- помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
- некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
- жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.
Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть российсикх регионов оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.
После определения кадастровой стоимости издаётся закон о том, что налогообложение объектов должно проводиться на её основе.
Исчисление налога на имущество организаций проводится по формуле:
Кадастровая стоимость * Ставка.
Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра.
Авансовый платеж считается так:
Кадастровая стоимость * Ставка налога / 4.
Допустим, кадастровая стоимость офисного помещения организации из Архангельской области составляет 10 000 000 рублей. При расчете налога на недвижимость такого типа для плательщиков УСН действует ставка 1% (статья 2 закона Архангельской области от 14.11.2003 № 204-25-ОЗ). Сумма налога за год составит: 10 000 000×1% = 100 000 рублей. Авансовый платеж будет равен: 100 000 / 4 = 25 000 рублей.
Налог на имущество при УСН: платить или нет
Согласно общим правилам налогообложения имущества, базой для расчёта налога выступают только объекты недвижимости, которые организация:
- приобрела в собственность или построила;
- получила в хозяйственное ведение;
- получила по концессионному соглашению.
Когда при УСН платить имущественный налог не нужно
Организациям на УСН, прежде чем производить уплату налога, следует выяснить, когда платить налог на имущество им нет нужды. Это касается случаев, когда:
- объект не является собственностью или предметом хозяйственной аренды фирмы;
- рассматриваемая недвижимость не относится к основным средствам или доходным вложениям, а также не учтена на балансе компании;
- недвижимое имущество относится к группе объектов культурного наследия народов России;
- недвижимости нет в списке объектов с установленной кадастровой стоимостью;
- планируемая эксплуатация объекта недвижимости не превышает одного-двух лет (входит в 1-ю или 2-ю амортизационную группу основных средств);
- предприятие относится к категории организаций, для которых предусмотрены государственные или региональные льготы в отношении налогообложения.
Список категорий организаций, подпадающих под государственные льготы в отношении уплаты налогов, представлен в ст. 381 НК РФ.
Как разобраться с кадастровой стоимостью
Организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости. Как это сделать практически? В первую очередь, на основании ст. 378.2, налоговой базой в субъекте, в котором фирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества. Выяснить ее легко на сайте Росреестра.
При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся этим вопросом. Для этого необходимы веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:
- кадастровый паспорт;
- документы о праве собственности на спорный объект недвижимости, заверенные у нотариуса;
- документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
- заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.
Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то сумму к уплате пересчитывают с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.
Нормативная база, регулирующая уплату налога на имущество при УСН
Статья 346.11 НК РФ подразумевает освобождение налогоплательщиков на УСН – как предпринимателей, так и юридических лиц – от уплаты налога на имущество. Но предусмотрено исключение – если согласно гл. 32 НК РФ имущество налогоплательщика подлежит обложению налогом от его кадастровой стоимости, то освобождение уже не действует.
О том, какие объекты облагаются налогом по кадастровой стоимости, рассказывает ст. 378.2 НК РФ. К ним относятся:
- административно-деловые центры (или помещения в них);
- торговые комплексы (или отдельные помещения в них);
- помещения, используемые под офисы, торговые точки, точки общепита или бытового обслуживания;
- недвижимость иностранных организаций;
- жилые помещения, не поставленные на балансовый учет в качестве объектов основных средств.
В ст. 378.2 НК РФ также раскрываются и вышеуказанные понятия – какие именно объекты считаются торговыми комплексами, административно-деловыми центрами и т. п.
Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2021 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.
Какие именно объекты должны быть оценены по кадастровой стоимости в целях налогообложения, указано в статье 378.2 НК РФ. К ним относятся:
- административно-деловые и торговые центры;
- помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
- некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
- жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.
Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть регионов (74 из 85) оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.
Законодательная поддержка
Каждое понятие закреплено в определенном НПА, имеет свое объяснение. Это необходимо для правильного толкования и пользования каждым понятием.
| № п/п | Определение | НПА |
| 1. | Юрлицо | гл.4 ст. 48 ГК РФ |
| 2. | Налог | ст.8 НК РФ |
| 3. | Налог на имущество | гл.30 НК РФ |
| 4. | Спецрежим | ст.18 НК РФ |
| 5. | Объект налогообложения | ст.38 и 146 НК РФ |
На основании законодательных поправок юрлица, находящиеся на льготной системе налогообложения, рассчитывают сумму налога по кадастровой стоимости имущества. Определяют стоимость ежегодно на дату 01 января.
Важно! Если на эту дату за юридическим лицом имущество не числится, то налог уплачивать не нужно.
При этом любой вид имущества, на который официально установлена стоимость (кадастровая), считаются базой налогообложения. В этот перечень включены:
- Помещения категории торговых или офисных.
- Крупные деловые центры или торговые, их внутренние отделы.
- Помещения общественного питания. Сюда входят столовые, кафе, рестораны.
- Постройки бытового обслуживания.
- Жилье.
Существуют объекты, которые не считаются базой для начисления сбора.
Какие налоги платить ИП в 2021 году
Применение упрощенной системы освобождает предпринимателей от уплаты:
- НФДЛ с полученных от бизнеса доходов (за отдельными исключениями);
- налога на имущество физлиц по тем объектам, которые используются в бизнесе (за отдельными исключениями);
- НДС (за отдельными исключениями).
Таким образом, упрощенцы платят следующие налоги (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
- налог по УСН с объекта «Доходы»;
- НДС при ввозе товаров, при выставлении счета-фактуры, если возникли обязанности налогового агента по НДС и в некоторых других случаях;
- НДФЛ с дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 9, 35 процента, а также НДФЛ в качестве налогового агента при наличии сотрудников (п. 1 ст. 226 НК РФ);
- налог на прибыль в качестве налогового агента при выплате доходов иностранной фирме (п. 1 ст. 310 НК РФ);
- водный налог (п. 1 ст. 333.8 НК РФ);
- налог на имущество физлиц в отношении неиспользуемой в бизнесе недвижимости, а также на объекты из кадастрового перечня;
- транспортный налог (ст. 357 НК РФ);
- земельный налог (п. 1 ст. 388 НК РФ);
- страховые взносы за себя и с выплат работникам (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 430 НК РФ).
Расчет суммы платежа ИП на «упрощенке» 6 процентов
ИП на УСН должны уплачивать налоговые авансы и налог за год (ст. 346.19 НК РФ). Авансы перечисляются по итогам I квартала, 6 месяцев и 9 месяцев до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог за расчетный период в размере года уплачивается до наступления срока сдачи декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). ИП декларацию сдают до 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Поэтому внести годовой платеж нужно до указанной даты. В целях расчета налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала года (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).
ИП без сотрудников авансы и налог может уменьшить на всю сумму фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При наличии персонала аванс можно уменьшить на взносы за себя, взносы за сотрудников, на суммы больничных пособий, взносы по договорам ДЛС, но с ограничением. Сумма аванса (налога) уменьшается только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Пример расчета авансов и налога за год (ст. 346.21 НК РФ).
Авансовый платеж (налог за год) = доходы с начала года x 6 процентов — уплаченные авансы — суммы, на которые уменьшается налог.
Предприниматель без работников заработал:
- в I квартале — 100 тыс. рублей, взносы не уплачивал;
авансовый платеж: 100 000×6 процентов = 6 000;
- в полугодии — 300 тыс. рублей нарастающим итогом, взносы не уплачивал;
авансовый платеж: 300 000×6 процентов — 6 000 = 12 000;
- за 9 месяцев — 450 тыс. рублей нарастающим итогом, взносы не уплачивал;
авансовый платеж: 450 000×6 процентов — 6 000 — 12 000 = 9 000;
- за год: 600 000, заплатил фиксированные взносы 40 874 рубля;
600 000×6 процентов — 6 000 — 12 000 — 9 000 — 40 874 = — 31 874 рубля.
Как разобраться с кадастровой стоимостью?
Итак, если организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости, сразу возникает вопрос о том, как это сделать практически. В первую очередь, на основании ст.378.2 налоговой базой в данном случае в субъекте, в котором фирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.
При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением, в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся данным вопросом. Для этого должны быть веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:
- кадастровый паспорт;
- документы, заверенные у нотариуса, о праве собственности на данный объект недвижимости;
- документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
- заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.
Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то налог можно пересчитать с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.
Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Он внес поправки в абзац первый п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, по которым налог на имущество организаций при УСН введен в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
При этом кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения являются все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода и принадлежащие организации.