Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пособия, возмещаемые из ФСС при прямых выплатах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Возмещение расходов за счет ФСС РФ происходит путем зачета потраченных средств в счет уплаты страховых взносов. Иными словами, на сумму понесенных затрат корректируются страховые взносы, начисленные за текущий год.
Отражение расходов на СОУТ и возмещения от ФСС в отчете по форме 0503737
Отчет (ф. 0503737) составляется и представляется бюджетным учреждением спорта по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным (п. 34 Инструкции № 33н).
В соответствии с абз. 1 п. 36 Инструкции № 33н в отчете нарастающим итогом приводятся показатели исполнения бюджетным учреждением спорта (его обособленным подразделением) в отчетном периоде плана ФХД на текущий (отчетный) финансовый год (показатели исполнения плана).
Показатели исполнения плана указываются на основании аналитических данных бухгалтерского учета бюджетного учреждения спорта в разрезе аналитических кодов по определенным кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующих виду поступлений (доходов), по виду выбытий – расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований (выбытия) по разделам отчета (абз. 2 п. 36 Инструкции № 33н):
-
раздел 1 «Доходы учреждения»;
-
раздел 2 «Расходы учреждения»;
-
раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»;
-
раздел 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет».
Принятие решения ФСС РФ об использовании взносов
Срок принятия решений о финансировании (отказе в финансировании) мероприятий по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний конкретного страхователя зависит от суммы взносов на травматизм, начисленных в прошлом году.
Если эта сумма не превышает 10 млн рублей, территориальное отделение фонда принимает такое решение самостоятельно в течение 10 рабочих дней с момента подачи всех документов. Если сумма страховых взносов больше 10 млн рублей, территориальное отделение фонда предварительно согласовывает свое решение с ФСС РФ. В этом случае общий срок принятия решения (с учетом времени на согласование) не должен превышать 18 рабочих дней с момента подачи документов.
Также фонду требуется время, чтобы довести до заявителя само принятое решение. На это ФСС РФ дано еще три рабочих дня после принятия (согласования) решения.
Отражение операций по возврату излишне выплаченного пособия за первые 3 дня нетрудоспособности (код КОСГУ 211)
Отказ территориального органа ФСС РФ в принятии к зачету выплаченных пособий свидетельствует о факте переплаты (неположенной выплаты) работнику учреждения. Данные расходы признаются ущербом имуществу учреждения, поскольку их оплата не связана с выполнением трудовых обязанностей и не предусмотрена действующим законодательством. Решение вопроса о возмещении ущерба, нанесенному имуществу учреждения, входит в полномочия руководителя.
Предусмотренное ст. 137 ТК РФ ограничение удержаний распространяется на заработную плату, выплачиваемую сотрудникам. Пособия по временной нетрудоспособности оплатой труда не являются. Таким образом, запрета на взыскание излишне выплаченного пособия ТК РФ не содержит.
В случае невозможности взыскания с работника излишне выплаченных сумм (например, когда сотрудник на момент выявления факта переплаты уже уволен), работодатель принимает решение об удержании с учетом причин переплаты – неправильный расчет или неправильное оформление листка нетрудоспособности. В первом случае ошибку допустил бухгалтер, во втором ответственность лежит на комиссии учреждения по социальному страхованию.
Начисление дотаций от ФСС сотрудникам отражается по дебету сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В том случае, если помощь получают родственники работника, то в учете эта запись будет выглядеть следующим образом: Дт 69 Кт 76.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности, проводка: Дт 69 Кт 70.
Выдача через кассу — Дт 70 Кт 50.
Перечисление через р/сч — Дт 70 Кт 51.
Помощь, выплачиваемая сотрудникам по беременности и родам, также отражается по Дт 69 и Кт 70.
Дт 51 Кт 69 — получены средства — возмещение расходов от Фонда социального страхования.
В том случае, когда работнику начисляется и выплачивается единовременное пособие на погребение, проводки будут следующими:
- Дт 69 Кт 73 — начисление;
- Дт 69 Кт 76 — случаи, когда помощь получает родственник или иное лицо;
- Дт 69 Кт 76 — возмещение услуг специализированной организации;
- Дт 73, 76 Кт 50, 51 — выплата.
Какие проводки сделать при возмещении денег из фсс в бюджетных учреждениях
При этом муниципальное бюджетное учреждение составляет в соответствии с Требованиями N 81н План ФХД в порядке, определенном органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении учреждения (далее — Учредитель). Учредитель вправе установить особенности составления и утверждения Плана ФХД для отдельных учреждений (п.
Особенности возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, изложены в постановлении Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 (далее — Положение N 294).Оплата предупредительных мер осуществляется страхователем за счет собственных средств с последующим возмещением за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ (далее — ФСС РФ) произведенных страхователем расходов в пределах суммы, согласованной с территориальным органом ФСС на эти цели (п. 3 Положения N 294).При этом расходы, фактически произведенные страхователем, но не подтвержденные документами о целевом использовании средств, не подлежат возмещению (п.
Какими проводками отразить в учёте возврат средств ФСС
Возврат текущего года, отразите как восстановление расходов по соответствующему КВР (письмо Минфина России от 23 декабря 2016 № 02-07-10/77985).
Проводки такие: Д. 0.201.11.510 – К. 0.303.02.730, увеличение забалансового счета 17 (код аналитики – КВР, код КОСГУ – 213) поступило возмещение от ФСС текущего года (как восстановление кассовых расходов). Д. 0.201.11.510 – К. 0.303.02.730, увеличение забалансового счета 17 (код аналитики – КВР, код КОСГУ – 510) поступило возмещение от ФСС прошлого года.
Возврат текущего года отражается в ф.
0503737 разделе «Расходы» и ф. 0503723 в разделе «Выбытия» со знаком минус, как восстановление кассового расхода.
Возврат прошлого года в отчете ф. 0503737 отражается в строках 591 и 950 с детализацией по КВР в соответствующих графах отчета ф.
0503737. В отчете по ф. 0503723 поступление от ФСС отразите аналогично, то есть в разделе 3 по строкам 421 и 501. Обоснование 1.
Проводки по возврату денег от фсс бюджет
Так, в таблице 1 разд. I по строке 9 отражается задолженность за ФСС, в строке 19 — задолженность за бюджетным учреждением (страхователем).Кроме того, отметим, что задолженность за внебюджетным фондом может быть выявлена и ранее по остаткам по дебету балансового счета 303 02
«Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
. Производим сверку расчетов с ФСС Направляем заявление в ФСС на возмещение средств Обратите внимание!
Территориальный орган ФСС выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов (п.
3 ст. 4.6 Федерального закона N 255-ФЗ).
Отражаем возврат денежных средств от ФСС Суммы поступлений денежных средств от государственных внебюджетных фондов в погашение текущей задолженности перед бюджетным учреждением по расчетам отражаются следующей записью (п.
132 Инструкции N 174н )
Начисление пени в бюджетном учреждении проводки
Если задолженность в бюджет перечисляет контрагент (дебитор), сообщите ему реквизиты. В том числе: реквизиты счета 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ»; код классификации доходов бюджетов и код администратора доходов бюджета, администрирующего указанные поступления.
Вобязанности работодателя входит обеспечение безопасных условий труда, отвечающих государственным требованиям (ст. 212 ТК РФ). В том числе работодатель должен предпринимать меры по предотвращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний (ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г. № 125‑ФЗ).
Изменены счета учета, добавлены новые методы начисления амортизации, также увеличены стоимостные пределы для исчисления амортизации.
Однако необходимо помнить о том, что в 2018 году был увеличен перечень тех регионов Российской Федерации, в которых действует пилотный проект Фонда социального страхования. В частности, в соответствии с приказом правительства Российской Федерации, в 2018 году к нему присоединились Курская, Костромская и ряд других областей. Соответственно, уменьшился объем работы у всех бухгалтеров, которые работали в упомянутых регионах – у них на одну проводку стало меньше.
Возмещение ФСС проводки
Поэтому если ФСС возмещает расходы за прошлый отчетный период (год), поступление на лицевой счет такого возмещения отражается с применением статьи 510 КОСГУ. Также отдельно стоит отметить, порядок отражения возмещения от ФСС за прошлый отчетный период в строке 951 раздела 4 формы 0503737. В письме Минфина России № 02-06-07/26400, Казначейства России № 07-04-05/02-7273 от 19.04.2018, письме Минфина России от 20.12.2017 № 02-07-10/85225 по таким суммам предлагается указывать код аналитики 510.
Однако, учредителем бюджетного (автономного) учреждения может быть установлен иной порядок применения кода аналитики в разделе 4 формы 0503737.
Например, учредитель может потребовать указать в качестве кода аналитики КВР, по которому ранее был осуществлен расход (119).
Дебет 4 401 20 226 (4 109 ХХ 226) Кредит 4 302 26 730- отражено начисление задолженности по оплате услуг по проведению медицинских осмотров;3. Дебет 4 502 11 226 Кредит 4 502 12 226- отражено принятие денежных обязательств;4. Дебет 4 302 26 830 Кредит 4 201 11 610,одновременно отражено увеличение забалансового счета 18 (244 КВР, 226 КОСГУ)- отражена оплата услуг по проведению медицинских осмотров;5.
Дебет 2 209 30 560 Кредит 2 401 10 130- отражено начисление доходов на основании принятого территориальным органом ФСС РФ решения;6. Дебет 2 507 10 130 Кредит 2 504 10 130- отражено внесение изменений в План ФХД в объеме средств, поступивших от ФСС РФ в рамках финансового обеспечения предупредительных мер;7.Когда казенное учреждение не наделено полномочиями администратора кассовых поступлений, оно отражает перечисление средств в доход бюджета записями: Дебет КДБ 1 303 05 830 Кредит КРБ 1 304 05 213 – перечислены суммы возмещения от ФСС РФ в доход бюджета (п.
Бюджетные учреждения и пилотный проект ФСС: КБК, проводки, КОСГУ
Дт 0.303.02.830 Кт 0.302.13.730 — начислено пособие (проводка) от ФСС.
Дт 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кт 0.201.34.610 — выдача через кассу.
Дт 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кт 0.304.03.730 — удержание денег для перечисления на р/сч сотрудника. Дт 0.304.03.830 Кт 0.201.11.610 — перечисление со счета бюджетного учреждения больничного (и иных выплат) на р/сч работника (использование промежуточного счета 304 не является обязательным).
В соответствии с указаниями, утвержденными приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, расходы по выплате пособий, начисленных за счет ФСС, отражаются по подстатье 213 «начисления на выплаты по оплате труда»
Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций
- Сервисы:
Рассмотрим, какие проводки возмещения дотаций из ФСС применяются в учете бюджетных учреждений и НКО, и как следует указывать пособия в расшифровке расходов. 27 января 2021 Автор: Задорожнева Александра Основными дотациями, которые выплачиваются за счет Фонда социального страхования, являются следующие выплаты:
- пособие по временной нетрудоспособности, проводки будут представлены далее;
- по беременности и родам;
- в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности;
- при рождении ребенка;
- по уходу за ребенком до полутора лет;
- при усыновлении ребенка;
- по уходу за больным ребенком или другим членом семьи;
- дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами;
- при получении производственной травмы;
- при погребении.
В другой статье мы приводили детальную расшифровку .
На Какой Кбк Отнести Возврат Средств Из Фсс
На практике встречается ситуация, когда расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, детских пособий превышают суммы начисленных страховых взносов в ФСС. В такой ситуации возникает вопрос: как покрыть образовавшуюся в учете дебиторскую задолженность внебюджетного фонда? В статье рассмотрен порядок получения возмещения от ФСС на покрытие произведенных социальных пособий.
В учете сделайте операцию: Дт КДБ.1.209.30.560 Кт КРБ.1.303.02.730 — отражен перевод дебиторской задолженности по ФСС; В 2021 году, когда ФСС возвращает средства на 04 счет казенному учреждению, порядок отражения в учете будет зависеть от того, какие полномочия администратора переданы учреждению. 2.5.6 Порядка кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденного приказом Казначейства России от 10.10.2021 № 8н (ред.
Если расходы уже учтены при расчете налога на прибыль, а лишь потом получено решение ФСС о покрытии их за счет средств ФСС, то понятно, что налоговую базу по прибыли надо скорректировать. Вопрос только, как это сделать.
Подчеркнем: расчеты не со всеми контрагентами могут однозначно относиться на ту или иную подстатью КОСГУ в зависимости от их ОПФ. В ст. 65.1 ГК РФ приведен перечень корпоративных юридических лиц, то есть юридических лиц, право участия в которых имеют учредители (участники).
Сейчас предприятия могут запрашивать средства из ФСС для финансирования некоторых предупредительных мер, связанных с сокращением числа профессиональных болезней и производственного травматизма. При этом необходимо учитывать, что на настоящий момент действуют уже новые утвержденные правила финансового обеспечения.
Отдельно хотелось бы остановиться на взносах, начисляемых с отпускных. Дело в том, что с начала 2021 года практически все работодатели обязаны отражать предстоящие отпускные в качестве оценочных обязательств, фиксируя их на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Вполне логично, что и начисленные взносы с отпускных следует отражать именно на этом счете.
В отпускном сезоне 2021 года компании могут организовать отдых своим сотрудникам и включить потраченные средства в «прибыльные» расходы. По сути, это мало чем отличается от выплаты зарплаты или отпускной премии.
с изменениями от 14.05.2021
В соответствии со статьей 183 и 184 ТК РФ работодатель обязан предоставить работнику гарантии при временной нетрудоспособности, а также при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании. Такие гарантии отражаются в качестве выплаты соответствующего пособия.
Источником финансового обеспечения расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности являются средства ФСС РФ (за исключением первых трех дней временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет работодателя).
Для получения возмещения от ФСС госучреждению необходимо предоставить в отделение фонда определенный перечень документов.
Порядок возмещения расходов учреждения на выплату пособия рассмотрим в данной статье.
Возврат Излишне Перечисленных Фсс Сотруднику В Бюджетном Учреждении Проводки
Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 209 30 660,одновременно отражено увеличение забалансового счета 17 (130 АнКВД, 130 КОСГУ)- отражено поступление денежных средств от ФСС РФ на лицевой счет бюджетного учреждения;8. Дебет 2 508 10 130 Кредит 2 507 10 130- отражено получение доходов от оказания платных услуг текущего финансового года.
Ответ от 20.10.2022 Если возмещение расходов за прошлый год поступило от ФСС РФ на лицевой счет получателя бюджетных средств, изначально оно отражается как восстановление кассового расхода: Дебет КРБ 1 304 05 213 Кредит КРБ 1 303 02 730 – поступило от ФСС РФ возмещение расходов по больничным листам (п. 104 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2022 № 162н, далее – Инструкция № 162н). Любые поступления по операциям прошлых лет не могут быть использованы казенным учреждением при исполнении бюджетной сметы текущего финансового года и подлежат перечислению в доход бюджета.
Пособие на погребение
Пособие на погребение выплачивается в размере произведенных расходов на погребение согласно гарантированному перечню услуг из п. 1 ст. 9 Закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ, но не более размера, предусмотренного Постановлением Правительства на дату смерти (п. 1 ст. 10 Закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ). Размер пособия увеличивается на районный коэффициент, установленный в местности.
Предельный размер пособия в 2021 году составляет 6 124,86 руб. (Постановление Правительства РФ от 29.01.2020 N 61).
Размер пособия пересмартивается ежегодно с 1 февраля текущего года.
Пособие на погребение не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Для возмещения расходов на выплату пособия на погребение работодатель предоставляет в ФСС в бумажном виде (п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294):
- заявление (по форме, утв. Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 N 578);
- справку о смерти (получатель пособия представляет справку работодателю, у которого трудился умерший).
Пособие выплачивается в день обращения (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ).
Какими проводками отразить в учёте возврат средств ФСС
Казенное учреждение:
Возврат дебиторской задолженности прошлого и текущего года в учете отражается одинаково – как восстановление кассовых расходов. Но дебиторку прошлых лет казенное учреждение обязано перечислить в доход бюджета.
В учете оформите проводку:
Д. КРБ.1.304.05.213 – К. КРБ.1.303.02.730 — зачислен на лицевой счет ПБС возврат от ФСС (на основании выписки из лицевого счета).
Возврат отразите в ф. 0503127 и ф. 0503123 в разделе расходы
В ф. 0503127 такое поступление отражается как восстановление кассового расхода в разделе 2 «Расходы» в графе 6 по соответствующему коду аналитики со знаком минус, в разделе 3 по строке 812 в гр. 5.
В ф. 0503123 возврат дебиторской задолженности текущего года отражается аналогично ф. 0503127. Возврат дебиторки прошлого года отражается в разделе 3 и 4 в строках 421, 501, 980.
Бюджетное (автономное) учреждение:
Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражайте по коду поступления – 510 «Поступление на счета бюджетов». Возврат текущего года, отразите как восстановление расходов по соответствующему КВР (письмо Минфина России от 23 декабря 2016 № 02-07-10/77985).
Проводки такие:
Д. 0.201.11.510 – К. 0.303.02.730, увеличение забалансового счета 17 (код аналитики – КВР, код КОСГУ – 213) поступило возмещение от ФСС текущего года (как восстановление кассовых расходов).
Д. 0.201.11.510 – К. 0.303.02.730, увеличение забалансового счета 17 (код аналитики – КВР, код КОСГУ – 510) поступило возмещение от ФСС прошлого года.
Возврат текущего года отражается в ф. 0503737 разделе «Расходы» и ф. 0503723 в разделе «Выбытия» со знаком минус, как восстановление кассового расхода.
Возврат прошлого года в отчете ф. 0503737 отражается в строках 591 и 950 с детализацией по КВР в соответствующих графах отчета ф. 0503737.
В отчете по ф. 0503723 поступление от ФСС отразите аналогично, то есть в разделе 3 по строкам 421 и 501.
Обоснование
1. Из рекомендации
Как учесть взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Проводки
Проводки для расчетов по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний зависят от типа учреждения.
В учете казенных учреждений:
Начисление и уплату взносов отразите проводками:
| № | Дебет счета | Кредит счета | |
| 1. | Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | КРБ.1.401.20.213 | КРБ.1.303.06.730 |
| 2. | Перечислены взносы в ФСС России | КРБ.1.303.06.830 | КРБ.1.304.05.213 |