Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплачивается ли транспортный налог при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Существует несколько видов налогов к уплате. Один из них – транспортный. Как таковой цели у данного сбора нет: вы платите за то, что в вашей собственности имеется автомобиль или водный, воздушный транспорт. Компании, на балансе которых есть средства передвижения, используемые в коммерческих целях, оплачивают налог наравне с физическими лицами.
Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%
Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог при этом платить не нужно.
Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.
Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:
- Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
- Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.
Все лица, которые зарегистрировали транспортное средство (статья 357 НК РФ), являются плательщиками транспортного налога.
Индивидуальные предприниматели в 2020 году не рассчитывают самостоятельно и сдают отчетность по транспортному налогу, так же как и обычные физические лица, не являющиеся ИП.
В настоящий момент предусмотрен следующий порядок уплаты транспортного налога для ИП и физических лиц:
1. Налоговый орган самостоятельно рассчитывает транспортный налог из данных, поступивших от Государственной инспекции Безопасности дорожного движения (ГИБДД). 2. Налоговый орган отправляет на почтовый адрес ИП и физического лица квитанцию с указанием суммы, реквизитов для уплаты и срока оплаты транспортного налога. 3. Если вы не получили квитанцию, то должны предпринять следующие действия:
- зайти в личный кабинет налогоплательщика, размещенного на сайте ИФНС в раздел «объекты налогообложения», уточнить сведения об объектах налогообложения. В данном разделе должна находиться квитанция об уплате транспортного сбора. Ее можно распечатать и оплатить через банк;
- обратиться лично в ИФНС и получить квитанцию для оплаты.
Организации, которые владеют транспортными средствами, высчитывают самостоятельно налог и аванс.
УСН «Доходы минус расходы» 15% и транспортный налог
В расходах учитывается транспортный налог, который уплачивается на упрощенной системе налогообложения. То есть, за счет ТН можно уменьшить величину налоговых отчислений в бюджет региона.
Процесс выглядит следующим образом:
- Высчитывается налоговая база.
- Вычисляется минимальный налог — произведение между доходом и 1%. Если налоговая база — меньше 0, то уплачивается минимальный налог. Если налоговая база — больше 0, то величина налоговой базы умножается на 15%.
- Высчитывается налог, который был уплачен ранее.
- Вычисляется сумма к перечислению в региональный бюджет, которая высчитывается так: от первоначальной суммы налога отнимают фактически уплаченную сумму налога (за предыдущие периоды).
Обратите внимание, что если в итоге налог, обязательный к выплате, будет более 0, то его нужно будет обязательно заплатить. Если налог будет менее 0, то платить его необязательно.
Такая схема применима к индивидуальным предпринимателям и организациям на УСН.
Подача декларации по транспортному налогу
В соответствии с нормами статьи 363.1 НК РФ, транспортный налог нужно включить в декларацию и подать ее в налоговую службу не позднее 01.02 года, который следует за отчетным годом.
Форма заполнения декларации утверждена приказом Федеральной налоговой службы РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. Бланк декларации можно скачать внизу статьи.
Следует учитывать, что декларация по транспортному налогу подается только организациями.
Декларация по транспортному налогу состоит из трех частей:
- титульный лист;
- часть 1 (указывают всю сумму транспортного налога, подлежащего уплате в региональный бюджет);
- часть 2 (приводится расчет суммы транспортного налога по всем транспортным средствам, которые находятся в собственности организации).
Обратите внимание на то, что при составлении отчетности следует учитывать изменения, которые были введены законом № 214-Ф3 от 23.07.13 г. и Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ были установлены новые коэффициенты расчета. До 2020 года транспортные средства стоимостью более 3 млн. рублей облагались большим налогом.
Но с 01.01.2018 повышающий коэффициент для расчета налога с машин стоимостью от 3 до 5 000 000 рублей снижен до минимального значения 1,1.
После того, как декларация заполнена, ее необходимо отправить в налоговую службу по электронной почте или ценным письмом с описью вложения. На этой странице можно скачать опись вложения в ценное письмо Почты России Ф-107.
Сроки представления декларации и уплаты налога
Налогоплательщик-юрлицо уплачивает транспортный налог авансовыми платежами. Окончательный расчет за налоговый период осуществляется в налоговой декларации, граничный срок сдачи которой — первый день февраля.
За 2021 год декларация заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.
ВАЖНО! Юрлица декларируют транспортный налог за 2021 год в последний раз.
Порядок и сроки уплаты юрлицами авансовых платежей и транспортного налога в целом устанавливаются законами субъектов Федерации.
Обратите внимание! Начиная с налога за 2021 год сроки уплаты ТН и авансов по нему меняются.
Налогоплательщики-физлица должны уплатить налог не позднее 1 декабря следующего за отчетным года (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса).
Более подробно о форме новой налоговой декларации вы сможете прочитать в нашем материале «Готова новая декларация по транспортному налогу».
Уменьшение налога на УСН за счет уплаты транспортного налога
Транспортный налог плательщики УСН могут учесть в расходах. Используя упрощенку с объектом «доходы минус расходы», можно снизить величину налоговой базы. А вот УСН 6% «доходы» шанса на зачет уплаченного налога не дает. УСН «доходы» не предполагает учета затрат, за исключением пенсионных взносов. Поэтому транспортный налог на УСН «доходы» учесть нельзя.
Многие предприниматели ошибочно полагают, что могут учесть в расходах транспортный налог, который они уплатили за автомобиль, находящийся в личном пользовании. Включить в затраты уплаченный транспортный налог предприниматель может только, если автомобиль используется в деятельности.
Таблица. Система расчета налоговой базы по водному налогу
Объект |
Налоговая база |
Как определять |
Забор воды |
Объем воды, |
По показаниям |
Использование |
Объем сплавленной |
1. Объем древесины |
Использование |
Площадь |
По данным лицензии (договора) |
Использование |
Количество |
По показаниям измерительных |
По каждой реке, озеру, морю и экономическому району установлены свои налоговые ставки. Все они приведены в ст. 333.12 НК РФ. Величина ставки зависит не только от объекта и его участка, но и от того, какие берутся воды — поверхностные или подземные. Кроме того, имеет значение, соблюдаются ли лимиты водопользования, которые рассчитаны бассейновыми водными управлениями Федеральной службы по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзора) и утверждены Федеральным агентством водных ресурсов. При заборе воды сверх квартальной (годовой) нормы налоговые ставки возрастают в пять раз. Если для организации или индивидуального предпринимателя квартальной нормы не установлено, она принимается равной четверти утвержденного годового лимита.
Сбор за пользование водными биоресурсами
Сбор за пользование водными биоресурсами взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют вылов водных биоресурсов:
- во внутренних водах;
- в территориальном море;
- на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации;
- в Азовском, Каспийском и Баренцевом морях;
- в районе архипелага Шпицберген.
К водным биологическим ресурсам относятся рыбы, водные беспозвоночные, водные млекопитающие, водоросли, другие водные животные и растения, находящиеся в состоянии естественной свободы (Федеральный закон от 20.12.2004 N 166-ФЗ).
Добыча биоресурсов является лицензируемым видом деятельности. В зависимости от рода добычи в лицензии (или разрешении) указывают (ст. 35 Федерального закона от 20.12.2004 N 166-ФЗ):
- сведения о пользователе, рыбопромысловом судне, районе промысла и (или) рыбопромысловом участке;
- виды водных биоресурсов, которые разрешено добывать;
- квоты добычи (вылова);
- орудия, способы и сроки добычи (вылова);
- требования к охране окружающей среды;
- иные условия, регламентирующие добычу (вылов) и обеспечивающие сохранение среды обитания водных биоресурсов.
О получении лицензии (разрешения) также необходимо известить налоговую инспекцию по месту своего учета в срок не позднее десяти дней после ее получения (п. 1 ст. 333.7 НК РФ). Сведения нужно подать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2006 N САЭ-3-21/110@.
Примечание. Оформляет, выдает, регистрирует лицензии (разрешения) на вылов водных биоресурсов, а также вносит изменения в такие разрешения Федеральное агентство по рыболовству.
База, начисление сбора и уплата. Объем (количество) добычи, указанный в лицензии или разрешении, является базой для взимания сбора. Он уплачивается только по водным биоресурсам, перечисленным в п. п. 4 и 5 ст. 333.3 НК РФ.
Платят ли ИП транспортный налог?
Согласно ст. 357 НК РФ, то, является ли человек плательщиком транспортного налога или нет, от типа ведения деятельности абсолютно не зависит. Уплачивать средства в казну нужно, если в собственности имеется автотранспорт, подлежащий сбору этого налога. Здесь же даются пояснения относительно того, что плательщиком ИП (как и любой другой) может стать ввиду передачи ему машины в пользование по доверенности. Тогда необходимость уплаты транспортного налога переходит от собственника к пользователю.
Уплата транспортного налога распространяется не на всех индивидуальных предпринимателей. Если он не является владельцем автомобиля или иной техники, перечисленной в п. 1 ст. 358 НК РФ, то и уплачивать автоналог не нужно. Есть также некоторые виды ТС, которые освобождены от этого вида налога (п. 2 ст. 358 НК РФ). К таким, например, относятся:
- речные и промысловые суда;
- весельные лодки;
- лодки, оборудованные мотором с мощностью до 5 л. с.;
- техника, используемая в сельскохозяйственных работах (тракторы, комбайны, молоковозы и т.д.).
Объекты налогообложения
В соответствии с нормами действующего законодательства России (статья 258 НК), объектами транспортного налога признаются:
- автомобили;
- автобусы;
- грузовики;
- мотоциклы;
- снегоходы;
- моторные лодки;
- воздушные суда.
За все вышеперечисленные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, владелец должен заплатить транспортный налог.
Следует отметить, что некоторые транспортные средства не являются объектами налогообложения, а именно:
- легковые автомобили для инвалидов;
- весельные лодки;
- транспортные средства госслужб;
- пассажирские (грузовые) водные суда (в собственности индивидуального предпринимателя).
- промысловые морские и речные суда;
- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы и т.п.);
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.
Подача декларации по транспортному налогу
В соответствии с нормами статьи 363.1 НК РФ, транспортный налог нужно включить в декларацию и подать ее в налоговую службу не позднее 01.02 года, который следует за отчетным годом.
Форма заполнения декларации утверждена приказом Федеральной налоговой службы РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. Бланк декларации можно скачать внизу статьи.
Следует учитывать, что декларация по транспортному налогу подается только организациями.
Декларация по транспортному налогу состоит из трех частей:
- титульный лист;
- часть 1 (указывают всю сумму транспортного налога, подлежащего уплате в региональный бюджет);
- часть 2 (приводится расчет суммы транспортного налога по всем транспортным средствам, которые находятся в собственности организации).
Учет ГСМ у упрощенца с объектом «доходы»
Объект налогообложения «доходы» не подразумевает учета расходов для исчисления авансовых и итогового налогового платежей. В связи с этим при указанном объекте в книгу учета доходов и расходов стоимость ГСМ не попадет.
Однако нельзя забывать про бухгалтерский учет. И если предприниматели могут позволить себе отказаться от его ведения, то компании должны в обязательном порядке его организовать и вести в соответствии с требованиями Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положениями по бухгалтерскому учету.
Для учета ГСМ в бухучете у упрощенцев независимо от выбранного объекта налогообложения предназначен счет 10. План счетов выделяет специальный субсчет 10.3 «Топливо».
По дебету счета осуществляется оприходование горюче-смазочных материалов на основании первичных документов:
- Дт 10.3 Кт 71 – поступление ГСМ через подотчетное лицо на основании авансового отчета с приложенными чеками,
- Дт 10.3 Кт 60 – оприходование ГСМ напрямую от поставщика на основании товарной накладной, УПД и пр.
Операции по кредиту счета означают списание топлива в расходы в целях бухгалтерского учета на основании выписанных путевых листов. Счет дебета выбирается в зависимости от целей списания: Дт 20, 25, 26, 44 … Кт 10.3.
Что влияет на размер транспортного налога
Транспортный налог относится к местным налогам, поэтому размер и сроки его оплаты разные в зависимости от региона России. Главное правило касаемо размера – он не должен превышать установленный в налоговом кодексе показатель в 9 раз ни в сторону повышения, ни в сторону понижения. Если регион не устанавливает налоговую ставку транспортного налога на свое усмотрение, то она признается равной федеральному значению.
На окончательный размер транспортного налога, который придется уплатить организации, влияют несколько факторов.
- количество транспортных единиц, числящихся на организации;
- налоговая ставка по транспортному налогу, установленная в регионе – везде индивидуально, в зависимости от особенностей административного округа;
- мощность двигателя каждого транспортного средства, в соответствии с тех паспортом. Для воздушного транспорта налогоисчисляемой базой является статическая тяга движка, для речного и морского транспорта без двигателя – грузовместимость в тоннах.
Расчет транспортного налога ведется по каждой транспортной единице отдельно, при использовании традиционного алгоритма: налоговая база умножается сначала на ставку по налогу, затем на коэффициент.
Важно! Необходимо помнить о том, что для автомобилей существуют так называемые повышающие и понижающие коэффициенты, то есть в зависимости от средней цены, возраста, степени износа, а также времени пользования транспортным средством, налог может быть различным.
К сведению! Выяснить ставку транспортного налога, актуальную для того или иного региона РФ, можно, обратившись территориальную налоговую инспекцию.
Существует несколько видов налогов к уплате. Один из них – транспортный. Как таковой цели у данного сбора нет: вы платите за то, что в вашей собственности имеется автомобиль или водный, воздушный транспорт. Компании, на балансе которых есть средства передвижения, используемые в коммерческих целях, оплачивают налог наравне с физическими лицами.
Все тонкости оплаты данного налога разбираются в Налоговом Кодексе. 28-я глава полностью посвящена транспортному сбору.
На основе 358-ой статьи НК РФ не облагаются налогом:
- Самоходный транспорт (автомобили, автобусы, а также мотоциклы и другие);
- Водные (теплоходы, лодки на моторе, различные катера, гидроциклы и прочая техника);
- Воздушные (вертолёты и самолёты);
- Несамоходные или приспособленные для буксировки (водные суда).
Также Кодекс включает список тех средств передвижения, которые не подвергаются налогообложению:
- Моторные лодки с мощностью 5 лошадиных сил и меньше;
- Вёсельные лодки;
- Автомобили, обустроенные для инвалидов;
- Различные трактора и комбайны, оформленные как техника для выработки сельскохозяйственного продовольствия;
- Угнанный транспорт (если автомобиль угнан, рекомендуем в ГАИ взять справку о том, что вы временно не располагаете им. Её лучше отнести в налоговый орган, который освободит вас от оплаты сбора).
Налоговые ставки выражены в российской валюте и содержатся в ст. 36 Налогового Кодекса. Они зависят от мощности двигателя транспорта. К транспорту, который не имеет двигателя, применяется налоговый тариф в рублях на количество такого транспорта в собственности.
К примеру, снегоходные машины с двигателем более 50 лошадиных сил облагаются тарифом в 5 рублей, а мотоциклы, развивающие мощность до 20 лошадиных сил – в 1 рубль.
Транспортный налог ИП на УСН
На основании ст. 357 Налогового кодекса плательщиками транспортного налога выступают все лица, владеющие автомобилями и иными транспортными средствами, то есть речь идет как о юридических, так и о физических лицах. При этом индивидуальный предприниматель в своей коммерческой деятельности может использовать принадлежащее ему как физлицу транспортное средство.
ИП не должны представлять декларацию по транспортному налогу — в ст. 363.1 НК РФ четко указано, что отчет представляется только организациями.
Транспортный налог ИП на УСН уплачивает на основании полученного из ИФНС налогового уведомления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса). Сведения об имеющемся у физлица авто или ином виде транспорта налоговая получает от других госорганов в процессе межведомственного взаимодействия (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса).
Транспортный налог при УСН доходы минус расходы учитывается в расходах или нет?
Право принять в расходы для целей налогообложения единым налогом при УСН в том числе и транспортный налог предусмотрено подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный пункт сформулирован так, что позволяет учесть все суммы налогов и сборов, уплачиваемых в рамках российского законодательства (за исключением НДС и самого единого налога при УСН), если такие налоги и сборы имеют отношение к деятельности на упрощенке.
Обратите внимание, что индивидуальный предприниматель может снизить налогооблагаемую базу на транспортный налог только в случае, если транспортное средство используется в деятельности на УСН. Это значит, что, например, транспортный налог на личный автомобиль можно включить в расходы только при условии использования такого автомобиля именно в предпринимательской деятельности все время его эксплуатации.
Организации также должны понимать, что если они совмещают несколько налоговых режимов, то в расходы берется только тот транспортный налог, который касается деятельности, с которой уплачивается единый налог при УСН. А если транспортное средство используется для перевозки, например, пассажиров в деятельности на вмененке, то транспортный налог в данном случае в расходах не учитывается.
Кроме того, следует учитывать и период признания расходов на упрощенке. Он описан в п. 2 ст. 346.17 НК РФ – расходы к налоговому учету принимаются после их фактической (полной или частичной) оплаты.
То есть за 2020 год транспортный налог в расходы по УСН попадет при подаче декларации за 2020 год только в сумме авансовых платежей, а окончательная выплата в бюджет отразится уже в отчетности за 2020 год, т. к. именно в этом периоде произойдет оплата налога по сроку.