Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В этом случае налоговая база по единому налогу — это денежное выражение доходов организации. Сумма квартального авансового платежа рассчитывается по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Ставка налога для упрощенцев, которые выбрали доходы в качестве объекта налогообложения, составляет 6%. Доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев.

Единый налоговый счет

Единый налоговый счет (ЕНС) — счет, на котором учитываются, с одной стороны, все обязательства компании или ИП перед бюджетом: налоги взносы, пени, штраф и проценты. С другой стороны, учитываются все перечисленные денежные средства для оплаты обязательств в качестве ЕНП.

Пополнить ЕНС организация может банковским переводом денежных средств или в личном кабинете налогоплательщика. ИП дополнительно могут пополнить наличными в банке, МФЦ или почтовом отделении. При переводе денежных средств для пополнения счета указываем ИНН и сумму платежа. Реквизиты получателя для всех компаний и ИП одинаковые. Суммы обязательств организаций и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Порядок списания обязательств с единого счета:

• Налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней
• Текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате
• Пени
• Проценты
• Штрафы.

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Расчет налога на имущество

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за квартал, если остатки по счетам, тыс. руб.

Показатели	На01.01	На 01.02	На 01.03	На 01.04
Основные средства (01)
Амортизация ОС (02)
Нематериальные активы (04)
Амортизация НА (05)
Материалы (10)

Определить сумму единого налога на вмененный доход за февраль и март месяцы, если организация оказывает услуги по мойке автотранспорта, среднее количество работников организации составило: в январе – 9 человек, в феврале 15 человек, в марте 24 человека. Значения коэффициентов (условные) : К1 = 1,32, К2 = 0,6. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12000 руб. на 1 работника. Организация зарегистрирована в январе месяце.

Решение:

Расчет вмененного дохода начинается с февраля, т.е. с месяца, следующего за месяцем регистрации.

Определяется вмененный доход и налог за февраль:

1) вмененный доход за февраль:

12000 руб. Х 15 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 142 560 руб.

2) налог за февраль:

142 560 руб. Х 15% : 100% = 21 384 руб.

Определяется вмененный доход и налог за март:

3) вмененный доход за март:

12000 руб. Х 24 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 220 096руб.

4) налог за март:

220 096 руб. Х 15% : 100% = 33 014 руб.

Если объектом налогообложения являются доходы

Затем величина единого налога за отчетный период уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%.

Кроме того, сумму единого налога можно уменьшить на величину пособий по временной нетрудоспособности, которые были выплачены сотрудникам в отчетном (налоговом) периоде. Речь идет о начисленных и фактически выданных пособиях. Причем учитывается сумма пособий вместе с удержанным и перечисленным в бюджет налогом на доходы физических лиц, а не только сумма, фактически выданная на руки.

Однако уменьшить единый налог организация может только на сумму пособий, которые она выплатила за счет собственных средств, а не за счет Фонда социального страхования РФ.

Освобождение организаций, перешедших на УСН, от ведения бухгалтерского учета

Статьей 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» в ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» внесен п. 3, согласно которому организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Организации, применяющие УСН, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Таким образом, организации, перешедшие на УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Как же учитывать приобретение, амортизацию и списание основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН? Согласно ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на:

• расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств;
• расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.

Для основных средств, приобретенных в период применения УСН, и для нематериальных активов начисление амортизации не предусмотрено. Их стоимость включается в расходы сразу в полном объеме. При этом для основных средств моментом признания расходов, помимо фактической оплаты, является дата их ввода в эксплуатацию. Для нематериальных активов моментом признания расходов по приобретению является момент принятия объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет (подп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Некоторые организации ведут бухгалтерский учет на случаи:

• необходимости возврата к традиционной системе;
• для статистической отчетности;
• для внутреннего контроля (подотчетные лица);
• для определения налоговой базы по НДФЛ, ПФР;
• для расчета пособий по временной нетрудоспособности;
• выплаты дивидендов.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Ромашка» за 1 квартал на УСН 6 % с вычетом на торговый сбор

ООО «Ромашка» работает в Москве. Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец марта составили 300 000 рублей.
Доходы от продажи товаров организациям по безналу составили 120 000 рублей.
Итого, доходы за 1 квартал составили 420 000 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 квартал:
420 000 × 6 % = 25 200 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и торговый сбор.

В ООО «Ромашка» 3 сотрудника, каждый из них получает зарплату в 40 000 рублей.
40 000 × 3 = 120 000 рублей.
Организация перечислила в фонды взносы в размере 30 % от этой суммы:
120 000 × 30 % = 36 000 рублей ежемесячно, т.е. 36 000 × 3 = 108 000 рублей за квартал.

Мы видим, что сумма взносов больше авансового платежа, но «предоплату по налогу» организация может уменьшить лишь на 50 %, то есть, сумма к уплате будет составлять:
25 200 × 50 % = 12 600 рублей.

Дополнительно можно применить вычет на торговый сбор. Платеж за 1 квартал уплачен 27 марта в сумме 30 000 рублей. Сумма торгового сбора больше остатка авансового платежа, поэтому организация сможет не платить авансовый платеж за 1 квартал

Таким образом, ООО «Ромашка» должна уплатить 0 рублей авансового платежа до 25 апреля.

Доходы, которые становятся базой для исчисления налога по УСН 6 %, учитываются нарастающим итогом: они суммируются не внутри каждого квартала, а с начала года. Когда мы рассчитываем сумму дохода за полугодие, 9 месяцев или за календарный год, мы суммируем все доходы за этот период. Затем из рассчитанной величины вычитаем уплаченные с начала года страховые взносы, больничные и торговые сборы, а затем уменьшаем полученную сумму на размер авансовых платежей, которые уплачены в предыдущие периоды.

УСН: формула расчета окончательного платежа

По итогам года проводится последний за налоговый период расчет налога УСН 6%, подлежащего доплате в бюджет. Следует иметь в виду, что может образоваться и переплата. Такая сумма будет либо зачтена в счет будущих платежей, либо возвращена на счет налогоплательщика.

Формула, по которой производится расчет налога УСН — доходы, установлена пп. 1, 3, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ и выглядит следующим образом:

Н = Нг – Нвыч – Тс – АвП,

Нг — сумма налога, представляющая собой результат умножения налоговой базы, рассчитанной за весь год, на 6%;

АвП — сумма авансовых платежей, которые исчислены в течение отчетных периодов отчетного года.

Подробнее о том, что такое единый налог, который платится при УСН, читайте в статье«Какие налоги заменяет УСН?».

Если вы применяете УСН «доходы минус расходы», порядок расчета налога будет отличаться. Как правильно рассчитать налог к уплате и что такое минимальный налог, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и изучите материалы бесплатно.

УСН: формула расчета окончательного платежа

По итогам года проводится последний за налоговый период расчет налога УСН 6%, подлежащего доплате в бюджет. Следует иметь в виду, что может образоваться и переплата. Такая сумма будет либо зачтена в счет будущих платежей, либо возвращена на счет налогоплательщика.

Формула, по которой производится расчет налога УСН — доходы, установлена пп. 1, 3, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ и выглядит следующим образом:

Н = Нг – Нвыч – Тс – АвП,

где:

Нг — сумма налога, представляющая собой результат умножения налоговой базы, рассчитанной за весь год, на 6%;

АвП — сумма авансовых платежей, которые исчислены в течение отчетных периодов отчетного года.

Подробнее о том, что такое единый налог, который платится при УСН, читайте в статье«Какие налоги заменяет УСН?».

Если вы применяете УСН «доходы минус расходы», порядок расчета налога будет отличаться. Как правильно рассчитать налог к уплате и что такое минимальный налог, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и изучите материалы бесплатно.

Как не попасть под обвинение в «обналичке» средств

Поскольку ИП могут свободно распоряжаться полученными средствами, а организации — нет, то возникают различные схемы по «отмыванию» денег ООО. Чтобы это пресечь, был принят закон 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», согласно которому работают и банки, выдающие ИП наличность.

Все сомнительные операции и снятие крупных сумм наличных тщательно проверяется служащими банка, в некоторых ситуациях предпринимателю могут заблокировать счет. К сомнительным операциям могут отнести любые переводы средств и снятие наличности, не связанные с выплатой заработных плат работникам, арендой помещения, хозяйственными тратами. Также могут потребовать подтверждающие документы или другую информацию о расходах.

Регулируется порядок расчета налога статьей 26.2 Налогового кодекса РФ.

Организации и ИП, применяющие УСН, обязаны предоставлять в установленные сроки соответствующую декларацию, а также произвести оплату самого налога и авансовых платежей по нему в течение года.

Упрощенная система налогообложения заменяет несколько налогов. У предпринимателей снимается обязанность платить НДС, НДФЛ и некоторые другие обязательные платежи. Существуют некоторые исключения, которые подробно описаны в Налоговом кодексе.

Погасить остаток задолженности за 2022 год необходимо в 2023 г. Для ИП последний срок – 02.05.2023, для организаций – 31.03.2023. При оплате годового налога учитываются авансы, внесенные за I квартал, I полугодие и 9 месяцев 2022 г. Оплата налога осуществляется только безналичным путем. Подтверждением является платежное поручение.

Упрощенка подразумевает выбор более удобного и выгодного варианта налогообложения.

1. УСН «Доходы» – налоговая ставка 6 % сохраняется, пока предприятие не получит доход свыше 150 млн рублей и/или при численности сотрудников до 100 человек. Как только доход в текущем году становится выше (не более 200 млн) или количество сотрудников превысит 101 человека, ставка налога УСП увеличивается до 8 %. Минимальная ставка по УСН «Доходы» составляет 1 % в некоторых субъектах РФ. При перечислении страховых взносов в текущем квартале уменьшаются авансовые платежи на сумму взносов.
2. УСН «Доходы минус расходы» – ставка налога 15 % составит до тех пор, пока доходы организации не превысили 150 млн рублей и/или количество сотрудников не более 100 человек. Как только в течение календарного года сумма начинает превышать (до 200 млн) или работников становится больше (до 130 человек), применяется налоговая ставка 20 %.

Пример расчета УСН «Доходы минус расходы»

Посмотрим, какие суммы бы уплатил ИП Иванов, если бы пользовался УСН «Доходы минус расходы».

Период	Доходы за период (руб.)	Расходы за период (руб.)
1 квартал	600 тысяч	195 тысяч
2 квартал	640 тысяч	230 тысяч
3 квартал	590 тысяч	200 тысяч
4 квартал	650 тысяч	250 тысяч
Итого	2 480 тысяч	875 тысяч

Расчет транспортного налога

Определить сумму авансовых платежей транспортного налога и сумму платежа за год, если организация приобрела два легковых автомобиля:

— автомобиль № 1 мощностью 120 л.с. был зарегистрирован 15 февраля;

— автомобиль № 2 мощностью 160 л.с. был зарегистрирован 31 июля.

Согласно регионального закона организация обязана перечислять авансовые платежи по транспортному налогу. Ставка налога на автомобили мощностью от 100 до 150 л.с. составляет 35 руб./ л.с., а на автомобили мощностью от 150 до 200 л.с. – 50 руб./ л.с.

Решение:

Рассчитаем авансовые платежи за 1 квартал:

1) определяются поправочный коэффициент по автомобилю № 1, т.к. организация владеет автомобилем не с начала года:

по автомобилю № 1 2 мес. : 3 мес. = 0,67

2) авансовые платежи по налогу за 1 квартал составят:

120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х 0,67 х ¼ = 704 руб.

авансовые платежи за 2 квартал составят:

(120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) = 1050 руб.

Авансовые платежи за 3 квартал составят:

(120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) + ( 160 л.с. Х 50 руб./л.с.Х ¼) = 3050 руб.

( поправочный коэффициент по второму автомобилю не определяется, т.к. месяц регистрации транспортного средства принимается как полный месяц)

3) годовая сумма налога составит:

поправочные коэффициенты за год составят:

— по автомобилю № 1 — 11 мес. : 12 мес. = 0,917

— по автомобилю № 2 – 6 мес. : 12 мес. = 0,5

сумма транспортного налога за год с учетом авансовых платежей составит

(120 л.с.Х35руб./л.с.Х0,917) + (160 л.с.Х50 руб./л.с.Х 0,5) — ( 704 +1050+ 3050) =

= 3851 + 4000 — 4804 = 3047 руб.

Общая сумма транспортного налога за год составит 7851 руб., в конце года платеж составит с учетом авансовых платежей 3047 руб.

Цель работы:

1. Учиться работать с нормативными документами при решении конкретных задач связанных с исчислением акцизов и НДС;

2. Закрепить полученные знания по принципам исчисления и уплаты акцизов и НДС в процессе решения задач.

по теме «Упрощенная система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход»

Цель работы:

1. Продолжить работу с нормативными документами при решении конкретных задач связанных с исчислением единого налога на вмененный доход;

2. Закрепить полученные теоретические знания в процессе решения задач.

Похожие записи:

• Сведения о среднесписочной численности в 2023 году
• Обязательная маркировка пива в 2023 году: кого коснётся и как подготовиться
• Что Путин задумал на 2023 год: скрытая драматургия спецоперации