Как изменится УСН с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменится УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.

Единые сроки подачи отчетности и уплаты налогов

С введением ЕНС изменится и привычный график перечислений и отчетности. Нужно запомнить две даты: 25 и 28 число.

До 25 числа каждого месяца нужно отправить уведомление об исчисленных налогах (сборах), если они уплачиваются до отправки декларации или иной формы отчетности.

До 28 числа каждого месяца нужно перечислить на ЕНС сумму, необходимую для уплаты всех налогов, сборов, недоимок, процентов, штрафов, пени и пр.

Подать уведомление можно любым удобным способом:

• через ТКС, подписав документ усиленной квалифицированной электронной подписью;
• в личном кабинете на сайте ФНС;
• в бумажной форме, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность (например, ИП и организации, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).

Сроки уплаты УСН за 4 квартал

Авансового платежа по УСН за 4 квартал не бывает. Поэтому, когда говорят про уплату УСН за 4 квартал, имеют в виду годовой платёж упрощённого налога. То есть тот, который нужно уплатить до 28 марта следующего года — для организаций, и до 28 апреля следующего года — для ИП.

Новый порядок уплаты налогов

В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.

Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.

Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:

1. недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
2. налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
3. различные пени;
4. проценты;
5. штрафы.

В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.

Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:

• упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
• уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
• существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
• снижение нагрузки на информационные системы.

Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, причем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.

Авансовые платежи по УСН

Итак, отчетность по УСН представляется в ИФНС один раз в год. Однако налогоплательщик также обязан периодически рассчитывать и вносить авансовые платежи по единому налогу. Авансовые взносы должны уплачиваться ежеквартально, строго в регламентированные Налоговым Кодексом сроки. На данный момент установлен срок не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. При этом окончательный платеж по единому налогу должен быть перечислен не позднее 31 марта следующего календарного года или на следующий рабочий день, если 31 марта выпадает на выходной.

Сроки уплаты авансовых и основного платежей по УСН в 2022 году

Отчетный период	Срок платежа
за IV квартал 2021	25 января
за I квартал 2022г.	25 апреля
за II квартал 2022г.	25 июля
за III квартал 2022г.	25 октября

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2021 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2021 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2021 году, так и после его окончания, до 1 июля 2022 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2021 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

• в 1 квартале – 10 000 р;
• во 2 квартале – 10 000 р;
• в 3 квартале – 17 000 р;
• в 4 квартале – 10 418 р.

Месяц	Доход за месяц	Отчетный (налоговый) период	Доход за период нарастающим итогом	Взносы ИП за себя нарастающим итогом
Январь	75 110	Первый квартал	168 260	10 000
Февраль	69 870
Март	23 280
Апрель	117 200	Полугодие	425 860	20 000
Май	114 000
Июнь	26 400
Июль	220 450	Девять месяцев	757 010	37 000
Август	17 000
Сентябрь	93 700
Октябрь	119 230	Календарный год	954 420	47 418
Ноябрь	65 400
Декабрь	12 780

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Что входит в бухгалтерскую отчетность при УСН

Упрощенная система налогообложения предоставляет возможность выбрать один из двух доступных режимов работы организации или ИП. Первый предусматривает выплату налога в размере 15% разницы, получаемой при вычитании расходов из доходов хозяйствующего субъекта, а второй – 6% от полученного дохода в ходе ведения бизнеса.

Сдача бухгалтерской отчетности при УСН предполагает подготовку годовой налоговой декларации, в которой фиксируется итоговый результат работы предпринимателя или компании за календарный период. Документ включает в себя три страницы:

• титульный лист, на котором указываются основные реквизиты налогоплательщика;
• раздел 1.1 (при схеме 6%) или 1.2 (при уплате 15%);
• соответственно раздел 2.1.1 или 2.2.

Помимо налоговой декларации, отчетность по УСН предполагает составление:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о финансовых результатах деятельности организации или ИП;
• при наличии штатных сотрудников – отчеты в ПФР, ФСС и ИФНС;
• cтатистическая отчетность.

Что такое налоговая декларация

Суть термина «налоговая декларация ИП» раскрыта в Налоговом кодексе России. Простыми словами, это официальный документ, посредством которого индивидуальный предприниматель предоставляет налоговой сведения о размерах дохода за определенный период.

Основное назначение документа — осуществление налогового контроля за порядком исчисления и оплаты налога. В зависимости от избранной формы налогообложения ИП уплачивает разные налоги и обязан отчитываться по каждому из них. К примеру, на основной системе ИП в обязательном порядке оплачивает НДС, НДФЛ и налог на имущество. А значит обязан сдать как минимум 3 документа.

Для отчета по каждому налогу предусмотрена специальная форма, то есть сказать, что все бизнесмены сдают однотипный документ нельзя. Но все виды деклараций состоят из примерно одинаковых разделов:

• Титульный лист: конечные результаты расчетов из второго раздела, страховые взносы, сумма налога.
• Раздел 1: ИНН, ФИО, номер корректировки, номер телефона, номер и наименование налогового органа, коды налогового периода и ОКВЭД, подписи, дата.
• Раздел 2: КБК, код ОКТМО, фактический адрес, по которому осуществляется деятельность, расчет пошлины и код вида деятельности.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.

КБК для оплаты УСН в 2021 г.

При оформлении платежа необходимо правильно указать код бюджетной классификации (КБК). Ошибки в данном реквизите могут привести к тому, что налоговая инспекция не сможет правильно разнести платеж, и у налогоплательщика образуется задолженность. КБК не зависит от статуса плательщика (организация или ИП). В 2020 г. действуют следующие коды:

Вид платежа	КБК
Объект обложения «Доходы»
налог	18210501011011000110
пени	18210501011012100110
штраф	18210501011013000110
Объект обложения «Доходы – расходы»
налог	18210501021011000110
пени	18210501011012100110
штраф	18210501011013000110

КБК для перечисления платежей по УСН

При переходе на «упрощенку» ИП предлагается выбор одного из двух объектов, по которому будет рассчитываться и уплачиваться налог, ꟷ «доходы» либо «доходы минус расходы». Для каждого установлена разная фиксированная ставка – 6% и 15% соответственно.

Сроки оплаты налога по УСН за 2022 год для ИП, как и для юр. лиц, не зависят от типа выбранного объекта. А вот КБК при внесении денежных средств следует указывать различное.

Вид платежа	КБК при объекте «доходы»	КБК при объекте «доходы минус убытки»
Авансовый взнос и единый налог	18 21 05 01 01 10 11 00 01 10	18 21 05 01 02 10 11 00 01 10
Пени при просрочке платежа	18 21 05 01 01 10 12 10 01 10	18 21 05 01 02 10 12 10 01 10
Штраф	18 21 05 01 01 10 13 00 01 10	18 21 05 01 02 10 13 00 01 10

Календарь бухгалтера для УСН за 1 квартал 2021

• Сдаем единую упрощенную налоговую декларацию за 2020 год (для компаний, которые не вели деятельность)
• Подаем отчет 4-ФСС “на бумаге” за 2020 год

• Сдаем отчет 4-ФСС в электронной форме за 2020 год
• Уплачиваем торговый сбор за 4 квартал 2020 года (Москва)

• Сдаем расчет по страховым взносам (РСВ) за 2020 год

• Сдаем СЗВ-М и СЗВ-ТД* за январь 2021 года
• Уплачиваем страховые взносы и взносы на травматизм за январь 2021 года

• Сдаем СЗВ-СТАЖ за 2020 год
• Сдаем 6-НДФЛ за 2020 год
• Сдаем 2-НДФЛ
• Уплачиваем транспортный налог за 2020 год
• Уплачиваем земельный налог за 2020 год

• Сдаем декларацию по налогу на имущество организаций за 2020 год

• Сдаем декларацию по УСН и платим налог за 2020 год
• Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2020 год

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В какие сроки уплачиваются авансовые платежи за 3 квартал при применении УСН и ЕСХН

Для спецрежимов часто характерна разовая сдача налоговой отчетности по режимному налогу по итогам года, выступающего налоговым периодом. Так, налоговые отчеты и по УСН, и по ЕСХН должны попасть в инспекцию только по истечении отчетного года. То есть за 3 квартал 2021 года по единому налогу ни на том ни на другом режиме отчитываться не нужно.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Однако, несмотря на отсутствие отчетности, авансовые платежи на 3 квартал 2021 года при применении упрощенной системы все же рассчитываются. Перечисляются они в бюджет до 25 октября.

Сельхозпроизводители должны перевести в 3 квартале сумму авансового платежа, рассчитанного по итогам полугодия, до 27 июля (25.07.2020 — выходной). А по окончании самого 3 квартала им уже ничего платить не нужно.

Важно! Начиная с 01.01.2019 субъекты, применяющие режим единого сельхозналога, начали признаваться плательщиками НДС. И если они не оформили освобождение от его уплаты, им необходимо отчитаться по нему и перечислить его в бюджет РФ. Сроки представления и уплаты совпадают со сроками, установленными для общережимников.

Похожие записи:

• Каковы особенности авиаперевозки детей до 12 лет и ее оплаты?
• Категории и подкатегории водительских прав в 2023 году
• Как рассчитать пенсию по старости в 2023 году?