Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для того чтобы наглядно отобразить всю выгоду от экспортных операций, рассмотрим расчет НДС. Например, ваша компания решила продать за рубеж произведенный внутри страны товар. Допустим, это дизайнерская кружка, ее себестоимость 120 рублей.
Возврат НДС при экспорте из России
При продаже за рубеж товаров (работ, услуг) может образоваться сумма НДС к возмещению. Такое возможно, например, когда экспортер закупает у российских поставщиков товар с НДС для перепродажи без НДС за границу или комплектующие для производства и реализации «за бугор» своих собственных товаров.
Право налогоплательщика на возврат экспортного налога на добавленную стоимость подтверждает статья 171 Налогового кодекса РФ.
Если у компании-экспортера образовался НДС к возмещению, и клиент высказал желание воспользоваться правом на возврат, эксперты 1С-WiseAdvice помогают с возмещением НДС клиентам, которые находятся на комплексном бухгалтерском обслуживании. Исходя из конкретной суммы, подлежащей возврату из бюджета, и осознавая неоднозначность данной процедуры в рамках ужесточившегося контроля со стороны налоговиков, мы предлагаем клиенту два варианта развития событий: возместить НДС, либо отказаться от возмещения и тем самым избежать углубленной «камералки».
Порой, некоторые компании предпочитают не возиться с ворохом документов и предпочитают заплатить налог. В некоторых случаях это действительно более целесообразно, т. к., если вы не занимаетесь экспортом постоянно, объем партии небольшой, либо это просто разовая поставка, то временные и денежные издержки могут значительно превысить сумму уплачиваемого налога.
Отказаться от нулевой ставки и возврата НДС можно при экспорте в любое государство, за исключением стран Таможенного Союза. По мимо России в него также входят: Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия При заключении экспортных контрактов с компаниями данных государств ставка 0% является обязательной. В данном случае оформление таможенной декларации не потребуется. Необходимы лишь следующие виды документов:
- договор с покупателем;
- сопроводительные документы;
- заявление о ввозе и уплате косвенных налогов (данные бумаги готовит сам покупатель в своей стране).
Когда возможен возврат НДС при экспорте из России?
Коммерческая деятельность тесно взаимосвязана с экспортными операциями. Отчасти это приносит пользу государству, которое стремиться развивать внешнеэкономическую деятельность. И это понятно: страна постепенно наполняется валютой и её платежный баланс растёт. Поэтому государство всегда будет поддерживать экспортную политику и поощрять фирмы, поставляющие товары и услуги за рубеж.
Налоговое законодательстве РФ предусматривает одну немаловажную льготу – нулевую ставку НДС, что позволяет очень выгодно проводить экспортные операции. Судите сами, насколько выгодны продажи за рубеж, если ставка равна 0%? Да ещё можно вычитать входной НДС! В общем, сплошные преимущества!
Действительно, со стороны налогообложения экспортные продажи очень выгодны коммерсантам, однако большинство из них всё же продолжают торговать в России. Это объясняется присутствием в налоговом праве множества несогласованных нюансов, которые минимизируют эффект от нулевой ставки для ряда предпринимателей.
Право на 0% ставку имеют только экспортные операции, подтверждаемые самим фактом экспорта и реального пересечения товарами российской границы. Лишь эта категория налогоплательщиков может рассчитывать на возврат НДС при экспорте из России. Факт вывоза товаров из России заверяется таможенной службой в виде специальной отметки на копии таможенной декларации.
При получении налоговым органом пакета документов на возврат НДС ему полагается на протяжении 90 дней провести обычную камеральную проверку и вернуть сумму налога, уплаченного за вывоз товар или отказать налогоплательщику. Иначе говоря, принять положительное либо отрицательное решение.
Для компании, предоставившей положенную документацию, сумма возврата может входить в её долговые выплаты (пени, штрафы, счета, недоимки по налогам), если таковые имеются. В противном случае средства от возврата НДС при экспорте будут перечислены на банковский счет организации. После принятия положительного решения указанная сумма возвращается налогоплательщику уполномоченными органами в течение 14 дней. При нарушении этого срока на возвращаемую сумму дополнительно начисляются проценты.
Нулевое налогообложение вступает в силу, когда реализуются:
-
товары (за исключением нефти, природного газа и газового конденсата), экспортируемые на территорию СНГ и оформленные экспортным таможенным режимом при условии передачи в налоговую инспекцию документов, упомянутых в ст.165 НК;
-
услуги (работы), напрямую связанные с изготовлением и реализацией товаров.
Какие нужны документы для возврата НДС при экспорте?
Чтобы налоговая ставка при экспортных операциях обнулилась, следует подать в налоговую службу все полагающиеся документы и справки. К ним относятся:
-
договор с иностранным лицом об организации товарных поставок за пределы РФ;
-
банковская выписка, подтверждающая поступление выручки (прибыли) от юридического лица другой страны;
-
грузовая таможенная декларация (можно копию) с пометкой таможни;
- транспортные, сопроводительные и другие документы (копии), касающиеся груза, с отметкой пограничной службы для подтверждения перемещения товара за рубеж.
Если же экспортные операции проводятся через агента, поверенного или человека, который берет комиссию, то документы нужны следующие:
-
договор комиссии (поручения, агента) налогоплательщика с уполномоченным лицом или агентом;
-
контракт (или копия) между лицом, экспортирующим товары за рубеж по поручению налогоплательщика, с иностранной компанией (юр. лицом) о поставке российских товаров за границу;
-
банковская выписка (или копия) о поступлении денег от иностранного лица на счет налогоплательщика (агента) в российском банке;
-
грузовая таможенная декларация (можно копию);
- транспортные, сопроводительные и другие документы (копии), касающиеся груза, с отметкой пограничной службы для подтверждения перемещения товара за рубеж.
Можно подвести итог в том, что для применения налоговой ставки 0%, нужно подтвердить документально только следующие факты:
-
наличие отношений по договору об экспортной поставке товаров или услуг (работ);
-
зачисление денежных средств по экспортному договору на счет налогоплательщика;
-
вывоз товара за территорию России.
Возврат таможенного НДС при экспорте товаров
Участники ВЭД имеют право на вычет НДС, уплаченный ими при импорте товаров в РФ, только в том случае, если экспортер является плательщиком НДС. Если товары предназначены для операций, которые облагаются НДС, и они приняты к учёту. Вычет может быть осуществлён, если товар предназначается для операций, которые облагаются НДС. Для подтверждения права на налоговый вычет могут потребоваться документы:
- внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
- счёт на оплату от поставщика (инвойс) счёт-фактура;
- таможенная декларация (копия);
- платёжное поручение выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.
Перечисленные документы, необходимо хранить в течение четырёх лет.
Как провести расчеты по формулам?
Методика расчета состоит из этапов:
- В последний день квартала необходимо рассчитать долю выручки по товарам, которые облагаются НДС:
Добл = Вобл / В *100%,
где Добл – доля в сумме выручки по товарам, которые облагаются НДС (без НДС) в квартал, %;
Вобл – величина выручки по товарам, которые облагаются НДС (без НДС) в квартал, т. р.;
В – общая сумма выручки в квартал, т. р.
- Определение величины НДС, необходимой для применения к вычету:
НДСп = НДСобщ * Добл,
где НДСп – значение входного НДС, которое принимается к вычету в квартал, т. р.;
НДСобщ — общая сумма входного НДС, т. р..
- Расчет НДС по ставке 0%:
Условия возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте
К основным условия можно отнести:
- Заключение контракта с зарубежным покупателем, в котором указана процедура оплаты: авансовый платеж либо реальный платеж при отгрузке продуктов.
- Регистрация паспорта сделки в банке.
- Получение предоплаты на текущий счет. На протяжении двух недель нужно составить справку о денежных операциях, в которой указывается цель получения средств.
- Формирование отгрузки, ставка НДС при экспорте составляет 0%.
- Представление ежемесячного отчета статистическому отделу Таможенного департамента. В отчете должен быть указан код ТНВЭД для проданных продуктов.
- Составление заявки на доказательство НДС по ставке 0%.
- Заполнение декларации по возмещению НДС.
- Данные вводятся в ПИК-НДС. Они генерируются в электронной форме и отправляются в ИФНС.
- Получение от ИФНС требования о представлении документации для камерального аудита.
Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.
Государства — члены этого союза договорились об установлении единых правил налогообложения экспортных операций. Отметим, что речь идет об НДС — остальные налоги при экспорте компании уплачивают точно так же, как и при реализации в России.
Реализация в страны ЕАЭС и экспорт в прочие государства имеют мало отличий. И в том, и в другом случае применяется ставка НДС 0%, для подтверждения которой налогоплательщик представляет в ИФНС определенный пакет документов.
Порядок возмещения НДС при экспорте
Порядок возмещения НДС включает в себя проведения таких основных мероприятий:
- налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию декларацию или заявление на возврат НДС при экспорте. В том случае, когда сумма, которая прописана в документе, превышает лимит установленной, то налоговые органы, на основании действующего законодательства РФ, возмещают лишь излишек;
- после того, как налоговой службой будет принято заявление, проведут камеральную проверку работы компании. На основании законодательной базы, проведение камеральной проверки обязаны осуществить на протяжении 3 месяцев после подачи декларации. В рамках проверки устанавливают, соответствуют ли заявленные требования реальной информации. После того, как камеральная проверка окончена, налоговые органы вынесут официальное заявление – экспортный НДС будет компенсирован в полном объеме, частично или в выплате будет отказано;
- возвращают денежные средства путем перевода нужной суммы на счет организации, который указан в документах, или же деньги могут быть перенесены в счет будущих оплат по налогам и сборам.
Какие нужны документы
Чтобы НДС при проведении экспортных операций был равен 0%, в налоговую инспекцию подают пакет документов.
Стоит отметить, что некоторые компании осуществляют экспортные операции, прибегая к услугам агентов, поверенных или человека, который берет комиссию за свое участие в сделке.
Рассмотрим, какие нужны документы в этих двух случаях.
| Необходимый пакет документов при самостоятельном проведении сделки: | Необходимый пакет документов при проведении сделки через агента, поверенного или человека, который работает за % своей комиссии: |
| Подписанный договор с иностранным предприятием, где указана организация товарной поставки за границу. | Договор комиссии, поручения или агента налогоплательщика с уполномоченным лицом. |
| Выписка из банка, где есть информация о поступлении средств на расчетный счет из банка другой страны. | Контракт, в котором указано, что товар отправляют на экспорт. Стороны контракта – лицо-экспортер и иностранная компания покупатель. |
| Грузовая таможенная декларация, где имеется отметка таможни. | Выписка из банка, где показано, что на расчетный счет поступили средства из банка другой страны. |
| Транспортная, сопроводительная документация, относящаяся к грузу, где отмечено пограничной службой, что подтверждается транспортировка товара за границу. | Грузовая таможенная декларация, где имеется отметка таможни. |
| Транспортная, сопроводительная документация, относящаяся к грузу, где отмечено пограничной службой, что подтверждается транспортировка товара за границу. |
Каким образом возвращается НДС при вывозе товаров
Итак, как же происходит возврат НДС при экспорте той или иной продукции?
Прежде всего, компании необходимо составить документы:
- Заявление, в котором содержится запрос на предоставление ему средств, которые составляют величину НДС. При этом возврат может носить форму зачета. Данный вариант предполагает, что средства остаются на счету организации в ФНС и в дальнейшем будут расходоваться на последующие платежи по налогам, штрафы, которые могут быть начислены в случае нарушений либо недоимки. Компания сама имеет возможность выбрать, какой будет для нее схема возврата НДС при экспорте: получение средств или зачет;
- Прочие документы, о них пойдет речь в отдельной главе ниже.
Далее сотрудники Федеральной налоговой службы изучают предоставленные им документы. Также они обладают права затребовать дополнительные бумаги, относящихся к сделке по данной партии, а также к ее движению по территории России и таможенному оформлению. Помимо этого налоговики могут:
- Проверить, как предприятие в целом функционировало в течение квартала (не ограничиваясь данной сделкой);
- Заняться проверкой поставщика данной организации, ранее продавшего ему товар, который в дальнейшем пошел на экспорт;
- Также проверить, как функционирует сама обратившаяся организация, есть ли у нее надлежащее помещение и персонал, а также имеет ли она право продавать данную продукцию;
- Особое внимание уделяется организациям, которые в течение полугода с момента начала работы на экспорт поменяли либо собственное официальное название, либо юридический адрес.
В общем случае ФНС принимает положительное или отрицательное решение по обращению в течение семи дней (при необходимости получить дополнительные документы процедура затягивается). При этом возврат НДС для юридических лиц при экспорте одобряется данным учреждением лишь в том случае, когда документы соответствуют существующим у него требованиям.
Также налоговая принимает решение, будет ли произведен именно возврат средств либо же они останутся в налоговой, чтобы послужить для зачета будущих обязательств данной компании.
Отказ в возврате НДС возможен в ситуации, когда сделка прошла между контрагентами, которые рассматриваются как взаимосвязанные, что дает возможность предполагать, что истинная цель данной транзакции — уход от налогов.
Сначала мы приобретем у Вас товар в России, затем от своего имени доставим товар Вашему покупателю за границей. Мы работаем с множеством стран СНГ. Если Вы хотите свести риски к нулю и повысить эффективность своего бизнеса, то читайте подробней о наших экспортных услугах и оставляйте заявку у нас на сайте, а наши сотрудники максимально оперативно с Вами свяжутся.
ООО «ДИП-Сервис» — Ваш надежный партнер. Мы имеем множество представительств в Казахстане, в которых мы отвечаем за качественность и своевременность выплат и предоставления соответсвующей документации. Благодаря сотрудничеству с нами, Вы сможете сосредоточиться на профильных интересах Вашей компании, попутно успешно осуществляя экспорт.
Возврат экспортного НДС
Как уже было отмечено, налог при экспорте товаров равен 0%. Чтобы, соответственно, сделать возврат экспортного НДС, налогоплательщиком должна быть представлена определенная документация, доказывающая факт экспорта. К ней относятся следующие копии:
- контракта с зарубежным партнером на поставку экспорта;
- таможенной декларации, на которой есть отметки органов таможни, занимающихся выпуском экспортного товара;
- выписки из российского банка, которая подтверждает поступление выручки на счет компании, полученной после экспорта;
- транспортных, товаросопроводительных и других имеющихся документов, на которых есть отметки пограничных органов таможни, подтверждающие экспорт товара за рубеж.
Вычет при экспортных операциях
Актуальный вопрос — положен ли организации вычет НДС при экспорте? Ответ на него положительный. Входной НДС при экспорте, то есть тот НДС, который вы уплатили продавцу за товары, используемые для экспорта, к вычету принимается. Но для этого существует определенный порядок, несколько отличный от общего порядка принятия НДС к вычету.
Отнестись к процессу вычета НДС с особым вниманием необходимо лицам, кто занимается распределением НДС при экспорте.
Порядок применения вычетов при исчислении налога на экспорт описан в п. 3 ст. 172 НК РФ. В нем говорится, что экспортеры несырьевых товаров могут принимать к вычету входной НДС в общем порядке, то есть так же, как при обычной неэкспортной реализации. Данные правила были введены с 01.07.2016. Аналогичным образом поступают те экспортеры, кто отказался от использования льготной ставки.
Для экспортеров сырьевых товаров процесс применения вычетов зависит от того, собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, или нет. Кроме того, если НДС был принят к вычету ранее, потребуется восстановление НДС при экспорте данного товара.